Ндфл дивиденды по акциям

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Оглавление [Показать]

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Подоходный налог с дивидендов перечисляют на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Встречаются случаи, когда акционер/участник бизнеса не смог получить свои деньги в результате ошибок в реквизитах, поэтому дивидендный доход в такой ситуации у него отсутствует.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ндфл дивиденды по акциям

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций

Российская организация

13 процентов

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

нулевая

Иностранная организация

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2018 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры?

Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей.

Если вы периодически распределяете прибыль, полученную предприятием, между долевыми участниками, то обязаны разбираться во всех нюансах налогообложения таких сумм налогом на доход физического лица.

Даже в том случае, когда у вас нет сомнений в правильности своих действий, не стоит пренебрегать нормами законодательства. Тем более что в 2018 году Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел немало изменений.

В чем суть НДФЛ, кто обязан исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога, какие объекты налогообложения выделяют?

Таким видом налога облагается не вся прибыль, и в этом стоит разобраться. Рассмотрим актуальную информацию, прописанную в законодательстве.

НДФЛ – налог прямого типа, который уплачивается с прибыли физического лица в федеральный бюджет. Рассчитывается с учетом оной из установленных властями процентных ставок.

Налоговая база – все средства, что получаются деньгами или в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

Определяют базу в отдельности по всем видам дохода, так как для них устанавливаются различные ставки – 13, 15, 30, 35% (ст. 210, 211, 212, 213, 214 Налогового кодекса).

Определение налогового периода есть в ст. 216 НК. Это календарный год. При использовании ставки 13% физические лица имеют право получить один из налоговых вычетов, предусмотренный ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 Налогового кодекса.

Допускается применение:

  • стандартного типа вычетов;
  • социального;
  • имущественного;
  • профессионального типа.

Из общей суммы налога на доход физического лица возможно использовать и вычет при переносе убытка, полученного при совершении действий с ценными бумагами и финансовым инструментом срочной сделки.

Правила проведения исчислений и уплаты подоходного налога в уполномоченные структуры отличаются в зависимости от того, кто должен перечислять суммы:

  • налоговый агент;
  • само физлицо.

Применимы особые правила расчета налога на доход физического лица с учетом вида прибыли.

Чтобы правильно провести все расчеты и своевременно уплатить подоходный вид налога в казну, стоит опираться на порядок, прописанный в ст. 225, 226, 227, 228 Налогового кодекса РФ.

Уплачивать налог стоит в установленные нормативными документами сроки. Налоговый агент осуществляет оплату при получении средств на свой банковский счет, при перечислении сумм налогоплательщикам.

В некоторых случаях допускается перечисление НДФЛ при выплате средств – на следующий день после проведения операции.

Работодатели обязаны вести учет прибыли своего персонала, составлять отчетность по всем работникам в отдельности (справки 2-НДФЛ, налоговые регистры).

Документы подаются в территориальную налоговую службу по месту постановки на учет не позже 1 апреля в следующем году после завершения налогового периода.

Документация может быть представлена в бумажном или электронном (если сотрудников больше 10) виде. Такие сведения содержатся в нормативном документе РФ от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ.

Для физического лица, которое самостоятельно вносит НДФЛ, предусмотрены другие сроки уплаты. Авансы вносятся:

  • 15 июля;
  • 15 октября;
  • 15 января следующего года.

В налоговые структуры представляется отчетность в виде 3-НДФЛ, 4-НДФЛ до 30 апреля следующего года (ст. 228, 230 НК Российской Федерации).

Перечисление НДФЛ осуществляется плательщиком, которым является физическое лицо, имеющее налогооблагаемую прибыль.

Это может быть:

  • человек, имеющий паспорт гражданина Российской Федерации;
  • человек, который является гражданином любой другой страны, но получает доход в пределах РФ;
  • лицо без гражданства.

Плательщики делятся на:

Резидентов Которые живут на территории государства больше установленного лимита (больше 183 дней)
Нерезидентов Которые находились в России меньше 183 дней

При определении статуса плательщика будет учитываться суммарное количество дней нахождения в стране на протяжении последних 12 месяцев. В расчеты будут учтены и дни, когда лицо въезжает в РФ, выезжает за ее пределы.

Так как статус определяется не за календарный год, то возможно его изменение в течение налогового периода, и, соответственно, возникает необходимость перерасчета сумм налога на доход физического лица по необходимой ставке.

В большинстве случаев физические лица за себя не платят. Такое обязательство выполняют налоговые агенты, которые являются источником прибыли гражданина.

Налоговым агентом может выступать работодатель или иное юридическое лицо, ИП, которые заключили сделку с физическим лицом, на основании которой уплачивают ему суммы.

Агенты также отчитываются в налоговом органе по прибыли, что была получена работником в течение налогового периода. Внесены поправки в ст. 214 Налогового кодекса (закон властей Российской Федерации № 306-ФЗ).

Чиновниками выделено понятие «дивидендов, полученных по акциям фирмы» из общего выражения «прибыль от долевого участия в компании».

Предприятие, что не является акционерным обществом и выплачивает суммы прибыли от долевого участия, и дальше будет рассчитывать базу налога так же.

Но при выплатах по акциям стоит учесть нормы статьи 226.1 НК, где сказано, что при выплате дивидендов исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, которым может быть:

  • фирма, что выпустила акции и выплачивает по ним суммы дивидендов;
  • доверительные управляющие (в тех случаях, что оговорены в п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
  • депозитарии (в соответствии со ст. 226.1 п. 1 НК).

Не относится к налоговым агентам депозитарий, что платит прибыль по эмиссионным видам ценных бумаг (с обязательным хранением при перечислении лицам средств в погашение номинальной цены таких акций).

В таком случае плательщиком будет само физическое лицо. Применимы положения ст. 228 Налогового кодекса, о чем говорится в пункте 6 ст. 226.1 НК России.

В соответствии со ст. 209 НК России, объект обложения подоходным налогом – прибыль, которую население получает:

От источника, местонахождение которого РФ или другая страна – для лиц со статусом резидента
От источника, что находится в РФ Для лица со статусом нерезидента

К объектам может относиться прибыль, полученная:

  • при выполнении обязанностей в соответствии с трудовым договором;
  • при выполнении определенных работ, предоставлении услуг;
  • в виде сумм от проведения операций с ценными бумагами, дивидендов и процентов;
  • в виде страховых выплат, уплачиваемых страховыми организациями, если наступил страховой случай;
  • при использовании авторского права;
  • в соответствии с договором аренды;
  • при продаже имущественного объекта;
  • при использовании транспорта и т. д.

Объекты в виде прибыли, что была получена в натуральном выражении:

  • суммы, за товар, услуги, права на имущество, на коммунальные услуги, питание, отдых;
  • товар, услуги, работы, которые предоставлены безвозмездно;
  • оплата работы человека в натуральном выражении.

Нет необходимости платить налог на доход физического лица:

  • с государственного пособия;
  • пенсий;
  • алиментов;
  • единовременных платежей в виде материальной помощи;
  • донорских вознаграждений;
  • сумм на обучение ребенка до 24 лет;
  • стипендий;
  • сумм оплаты за лечение и получение медицинских услуг инвалидами, а также материальный вид помощи, размер которого не превышает 2 тыс. рублей.
  • компенсаций;
  • грантов;
  • премий, что получены за успехи в научной сфере, в отрасли искусства и образования и т. п.;
  • приза, полученного спортсменом;
  • средств, что были получены для погашения сумм оплаты путевки;
  • приза, который был получен спортсменом-инвалидом;
  • сумм, что платятся работодателем за лечение работника предприятия;
  • доходов солдата, матроса и иных старшин, что были призваны на сборы;
  • сумм, полученных при реализации товара личных подсобных хозяйств и иных видов прибыли, предусмотренных законодательством;
  • сумм, что были получены при сборе и сдаче лекарственных трав;
  • сумм, что получен охотниками и рыболовами при сдаче товара, что был добыт при наличии разрешений;
  • сумм, размер которой не превышает 4 тыс. рублей (в отношении подарка от фирмы, приза, полученного при участии в конкурсе, возмещения цены медицинских препаратов, матпомощи уходящему на пенсию работнику).

Правила распределения дохода фирмы межу учредителями описаны в таких законах:

  • от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ;
  • от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Установлены ставки по НДФЛ ст. 224 Налогового кодекса России. В отношении дивидендных выплат это 3, 4 пункты. О необходимости уплачивать сумму налоговым агентом говорится в ст. 214, 275 НК.

Что нового в налогообложении дивидендов? Разберемся, какие правила обязательны для выполнения.

Раньше действовала ставка 9% в отношении получаемых дивидендов резидентом.

С начала 2018 года она изменилась и составляет:

13% С прибыли в виде дивидендов, полученных резидентом страны
15% С дивидендов, которые перечисляются нерезиденту

При расчете суммы налога с дивидендов стоит использовать такую формулу:
Обратите внимание, что при расчете налога с дивидендов учредителя-резидента стоит учесть, получено ли самым предприятием часть дивидендов от иного юридического лица в текущем или прошедшем налоговом периоде.

В том случае, когда такие средства были получены, но не учтены при определении размера НДФЛ, будет применяться такая формула:
Если лицо отказалось от получения средств в виде прибыли от долевого участия, НДФЛ все равно необходимо уплатить.

Перечисление подоходного налога производится не позже того дня, что следует за днем получения средств учредителем.

Например, фирма «Альфа» в 2010 г. начисляет 266 тыс. рублей дивидендов, которые необходимо уплатить:

Иванову 133 тыс.
Петрову 93,1 тыс.
Сидорову 39,9 тыс.

«Альфа» не имеет прибыли от участия в иных предприятиях. Определим, в каком размере стоит уплатить дивиденды за сотрудников.

Иванов является резидентов российской Федерации. С его прибыли стоит удержать налога в размере 9% (по действующей на тот момент ставке):
Петров не является резидентом. С его дивидендов удерживается 15%:
В отношении Сидорова необходимо уплатить налог в таком размере:

Подоходный налог с дивидендных выплат учредительскому составу перечисляется на такие коды бюджетной классификации:

182 1 01 02010 01 1000 110 Код при использовании ставки 13%, то есть в отношении прибыли резидента
182 1 01 02011 01 1000 110 При применении ставки 15% (для нерезидентов)

Такие сведения содержит Приказ федерального налогового органа РФ от 30 декабря 2018 года № НД-7-1/694@, № НД-7-1/695@, № НД-7-1/696.

Предоставляемая отчетность ↑

Налоговые агенты обязаны не только своевременно уплатить налог в бюджет, но и представить необходимую документацию. Рассмотрим нюансы, которые при ведении деятельности обязательно возникают.

Сумму налога с дивидендов юридического лица в 2018 году (если это иностранная компания), рассчитывают так же, как физического лица, не являющегося резидентом РФ.

Единственное отличие – с ООО налоговыми агентами удерживается налога на прибыль (ст. 309 п. 1 НК), с физлица – НДФЛ (ст. 207, 208 п. 1 НК Российской Федерации).

Если налоговые агенты также получают дивиденды, они на расчеты не повлияют (нормативный акт РФ от 31 октября 2007 года № 03-03-06/1/751). Вычеты нерезиденту не могут предоставляться (ст. 224 п. 3, ст. 210 п. 4 Налогового кодекса).

Между Российской Федерацией и государством, где пребывает учредитель, может быть заключен договор, согласно которому используется льготная ставка обложения прибыли налогом во избежание двойного налогообложения.

Чтобы получить установленные льготы, нерезидент должен подать справки, которые подтвердят его статус резидента на территории другого государства.

В налоговые структуры необходимо подавать данные о прибыли физического лица, даже в том случае, когда она выплачивается в пользу нерезидента. Используется форма 2-НДФЛ.

Представляется такой документ налоговым агентом не позже 1 апреля в следующем году после перечисления дивидендов (ст. 230 пункт 2 НК). Необходимо также подать расчеты по выплаченным дивидендным суммам по месту регистрации компании.

Стоит учесть, что в течение года статус нерезидента может смениться на резидента. Тогда нужно представить справки, которые подтвердят превышение срока пребывания в стране 183 дней.

Подоходный налог с дивидендов, уплачиваемых учредителям, в 2018 году стоит платить по новой ставке. Если оплата в государственные структуры производится за прошлый год, то перерасчеты делать не нужно.

Компания может распределить доход межу акционерами по истечению квартала, 6, 9 месяцев, года. А уплачивается налог при фактическом перечислении сумм учредителям.

Но в целях экономии не допускается выплата дивидендов по окончанию года без утверждения бухотчетности.

Ее утверждают на очередных учредительских собраниях, которые проводятся не раньше 2 и не позже 4 месяцев по истечению налогового периода. 

Из этого следует, что дивиденды за 2018 год будут выплачены в 2018 году, когда вступает в силу ставка 13%.

Хотя компании, применяющие упрощенный налоговый режим, и освобождаются от ведения бухгалтерского учета, при выплате дивидендов участникам в уставном капитале такое обязательство возникает.

Иначе невозможно доказать, каким образом происходило распределение дохода, и почему оставшийся актив больше уставного капитала.

Баланс необходим для того, чтобы инспектор не «забраковал» суммы дивидендов и не начислил с них страховые взносы во внебюджетные фонды.

Но сдавать такой баланс нет необходимости в само отделение Налоговой, даже если на его основании произведено начисление и уплата дивидендов.

Как быть с налоговым учетом при наличии сумм дивидендов? Такие средства не будут относиться ни к затратам, ни к прибыли фирмы, что работает на упрощенной системе налогообложения (ст. 270 п. 1 Налогового кодекса РФ).

Не стоит включать дивиденды в налогооблагаемый доход, если сумму налога было удержано налоговым агентом и в соответствии со ст. 346.15 п. 1 НК России.

Следите за нововведениями в законодательстве РФ, где есть все необходимые сведения об особенностях налогообложения дивидендов. А при расчетах опирайтесь на примеры, которых в интернете предостаточно.

Тогда вы со спокойной душой можете сказать, что обязательства перед государством исполнены в полной мере.

Если организации (ООО или АО) выплачивают своим участникам (учредителям или акционерам) дивиденды по итогам своей деятельности, то они обязаны удержать с этой суммы подоходный налог. В статье рассмотрим по какой ставке следует удержать НДФЛ с дивидендов в 2018 году и когда перечислить налог в бюджет.

До 2015 года налог с дивидендов удерживать нужно было в размере 9%. С начала 2015 года ставка НДФЛ увеличилась, причем независимо от того, в какой период выплаты учредителям распределяются. Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенными с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Резидентом в нашей стране признается такое лицо, которое находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

  • Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
  • Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

  • Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
  • Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период (Читайте также статью ⇒ Как определить резидент или нерезидент).

Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.

Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.

Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:

НДФЛ = Д х 13%, где

Д – дивиденды, которые начислены резиденту.

13% — ставка налога.

Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:

НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где

ДНР – дивиденды, которые начислены;

ДР – дивиденды к распределению;

ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам

Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:

НДФЛ = Д х 15%

Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.

Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.

Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.

Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Рассмотрим на примере:

Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2018 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2018 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2018 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2018 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.

Сведем сроки по оплате НДФЛ с дивидендов в 2018 году в таблицу

Юридическое лицо Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов
ООО Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов
АО НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Если организации задержит оплату НДФЛ, то ей грозит штраф в размере 20% от суммы, которую надо было перечислить, а также будут начислены пени (Читайте также статью ⇒ Что нового в НДФЛ в 2018 году?).

Разберемся теперь, нужно ли по учредителю, получившему дивиденды подавать в налоговую 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ ошибки при заполнении в 2018 году. Какие ошибки исправлять не нужно?).

Все выплаченные дивиденды учредителям компании отражаются в ее отчетности. Для ООО и АО обязательно следует подать в налоговую форму 6-НДФЛ. А 2-НДФЛ заполняют и подают только ООО. Вместо справки 2-НДФЛ АО указывают в декларации налога на прибыль сведения в 2 приложении, 1.3 подраздела, 03 листа. Подается такая декларация также и АО, которые применяют УСН.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.