Получение налогового вычета при покупке земельного участка

​Налоговый вычет (далее НВ) при покупке земельного участка относится к имущественным вычетам, порядок возмещения которого установлен ст. 220 НК РФ. Существенных отличий в порядке заявления данная льгота не имеет, но необходимо учитывать ряд особенностей, характерных для данного НВ. Рассмотрим вкратце как происходит возврат средств, истраченных на покупку земли в 2018 году и в каких случаях это сделать не удастся.

В случае если доходы были обложены иной ставкой, например, 15, 30, 35 % НВ по ним государство не подтвердит. Также в НВ будет отказано безработным гражданам, предпринимателям на спецрежимах, пенсионерам при пропуске срока на перенос остатка вычета.

  • Проживание на территории России более 183 дней.

Если гражданин большую часть времени пребывал за пределами РФ в НВ ему также будет отказано.

Получить налоговый вычет только по земле, если на ней не выстроен дом, нельзя. Об этом прямо сказано в одном из писем Министерства Финансов РФ (№ 03-04-05/46423 от 31 октября 2013 года).

  • Назначение земельного участка должно быть только для жилищного строительства (ИЖС);

В случае если назначение земли под ЛПХ, огородничество или садоводство НВ в данном случае также получить будет нельзя.

  • Покупка должна быть осуществлена на собственные средства;

Если земельный участок приобретен на средства работодателя, бюджета, материнского капитала в налоговом вычете по данным расходам гражданину тоже будет отказано.

  • Сделка не должна быть заключена между близкими родственниками или членами семьи;

Если, например, сделка осуществлена между дочерью и отцом в НВ будет отказано, так как они являются взаимозависимыми по отношению друг к другу.

  • На земельном участке должен быть построен именно дом, а не жилое строение.

Какие затраты можно включить в н/в

  • По покупке земли;
  • По строительству дома;
  • По внутренней отделке (затраты по покупке мебели, сантехники и т.п. возмещению не подлежат);
  • По разработке проектно-сметной документации;
  • По прокладке сетей газо-водо-электроснабжений и канализации;
  • По уплаченных ипотечным процентам

Размер налогового вычета в 2018 году

Максимально возможная сумма принимаемых затрат в 2018 году составляет:

  • 2 млн. руб. на покупку земли и строительство дома;
  • 3 млн. руб. на возмещение по ипотечным процентам.

Необходимо отметить, что если земля приобретена до 2014 года (и ипотека оформлена соответственно тоже) то НВ по процентам ограничения не имеет.

Если сумма истраченных средств на покупку земельного участка и строительство дома превышает 2 млн. руб., то НВ предоставляется в сумме установленного лимита.

Пример № 1:

Виноградов А.Л. в 2016 году приобрел з/у и выстроил на нем дом. Расходы составили 5 652 000 млн. руб. Так как сумма затрат превышает предельный размер НВ, возместить он может лишь 2 млн. руб. и на руки получит 260 тыс. руб.:

2 млн. руб. х 13%

Если сумма трат менее 2 млн. руб., они принимаются в полном объеме.

Пример № 2:

Виноградов А.Л. в 2016 году купил з/у и построил на нем небольшой домик. Все затраты обошлись ему в 1,5 млн. руб.

К возврату он сможет поставить всю сумму истраченных средств и на руки получит 195 тыс. руб.:

1,5 млн. руб. * 13%

Порядок получения НВ

Через налоговый орган

  • Шаг 1. Заполнение декларации по ф.3-НДФЛ и заявления на получение НВ;
  • Шаг 2. Сбор необходимого пакета документов, подтверждающего понесенные расходы и право собственности на приобретенные и построенные объекты недвижимости;
  • Шаг 3. Сдача документов в налоговый орган по месту жительства;
  • Шаг 4. По прошествии 4 месяцев получение денежных средств на счет, указанный в заявлении на получение НВ;

Скачать бланк заявления на налоговый вычет за покупку земли

Через работодателя

  • Шаг 1. Сбор необходимых бумаг (кроме декларации 3-НДФЛ);
  • Шаг 2. Составление заявления на получение НВ у работодателя;
  • Шаг 3. Сдача документов в налоговый орган;
  • Шаг 4. Получение по прошествии месяца решения о подтверждении права на НВ;
  • Шаг 5. Сдача полученного решения по месту работы.

Образец заявления на налоговый вычет у работодателя

Если у вас возникли какие-либо вопросы, и вы до конца не разобрались, можно ли получить налоговый вычет при покупке земельного участка под ИЖС, ЛПХ, в ДНП, в СНТ или же вам требуется помощь в заполнении деклараций и подготовке всех необходимых документов для получения НВ, то наш дежурный юрист онлайн готов оказать вам оперативную помощь.

Самое главное, что следует понимать о налоговом вычете при покупке земельного участка это то, что отдельного вычета на приобретение земельного участка законом не предусмотрено. Расходы на покупку земельного участка могут быть включены в налоговый вычет, только если на участке был построен (или изначально куплен вместе с участком) жилой дом. Пока жилого дома на земельном участке нет, вычет по расходам на его приобретение не может быть получен.

Как мы уже сказали, ключевым условием для получения вычета на земельный участок является наличие на этом участке жилого дома. Обращаться в налоговые органы за указанным вычетом можно, только оформив в собственность приобретенный или вновь построенный на этом участке жилой дом.

Таким образом, Вы можете получить вычет на земельный участок в двух случаях:

  • Вы купили земельный участок с расположенным на нем жилым домом;
  • Вы купили земельный участок, построили на нем жилой дом и зарегистрировали его.

Обращаться в налоговые органы за вычетом Вы можете по окончании календарного года, в котором был оформлен в собственность жилой дом (или Вы можете получить вычет, не дожидаясь конца календарного года, у Вашего работодателя — подробнее об этом в нашей статье Получение имущественного вычета у работодателя).

Также важно отметить, что редакция Налогового Кодекса, действовавшая до 1 января 2010 года, не содержала информации о налоговом вычете по расходам на приобретение земельного участка. В связи с этим возможность включить в вычет расходы на приобретение земельного участка имеют только те граждане, которые оформили в собственность находящийся на нем жилой дом после 1 января 2010 г. При этом важна именно дата регистрации прав собственности на жилой дом (так как именно она считается моментом возникновения права на вычет), а дата договора купли-продажи участка и других документов не играет роли.  (Письмо ФНС от 13 апреля 2012 №ЕД-4-3/6240@, Письма Минфина России от 01.12.2011 №03-04-05/7-981, от 21.05.2010 №03-04-05/9-278).

См. также:   Можно ли расторгнуть договор пожизненной ренты?

Пример: В 2018 году Иванов И.И. купил земельный участок с расположенным на нем жилым домом. Иванов имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению дома и участка. Обратиться за вычетом в налоговый орган Иванов И.И. может по окончанию 2018 календарного года (в 2019).

Пример: В 2010 году Петров С.С. купил земельный участок, построил на нем жилой дом и оформил его в собственность в 2017 году. Петров может получить вычет в сумме расходов на строительство дома и приобретение земельного участка. Подать документы на вычет в налоговый орган Петров может в 2018 году.

Пример: Сидоров В.В. купил земельный участок под строительство индивидуального жилого дома, но ничего на нем не построил. Сидоров не сможет получить вычет на указанный земельный участок до тех пор, пока не построит на нем жилой дом.

Так как вычет на покупку земли не является отдельным видом вычета, то его размер регулируется стандартными нормами вычета при покупке жилья (подробнее:

«Размер налогового вычета»

): суммарный размер вычета (расходы на покупку земли, покупку/строительство дома) не может превышать 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: Королев А.А. купил земельный участок за 3 млн.руб. и построил на нем дом за 5 млн.руб. Не смотря на то, что суммарные расходы на покупку земли и строительство дома составили 8 млн. рублей, Королев сможет заявить к вычету лишь 2 млн.руб. (вернуть 260 тыс.руб.).

Земельные участки различаются в зависимости от их целевого использования. Например, земля под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) предназначена для возведения на ней жилых домов, а целевое использование участка, предназначенного для садоводства, такой возможности не предусматривает. Однако для целей получения налогового вычета ключевым условием является не назначение земельного участка, а наличие на этом участке индивидуального жилого дома (Письмо ФНС России №ЕД-4-3/20904@ от 10 декабря 2012 года).

Таким образом, возможность получения вычета при покупке земельного участка напрямую зависит только от возможности получения вычета на расположенный (построенный) на этом участке жилой дом.

Пример: Красильников В.В. купил земельный участок и построил на нем дачный домик (не является жилым домом). Красильников не сможет получить имущественный вычет, так как вычет предусмотрен только по жилому дому. Однако, в случае признания дачного домика жилым домом, помимо вычета на дом у него также и право включить в вычет расходы на приобретение земельного участка.

Для оформления имущественного налогового вычета при покупке земли Вам потребуется:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
  • документы, подтверждающие право собственности на землю и жилой дом (свидетельство о регистрации права собственности или выписка из ЕГРП);
  • документы, подтверждающие Ваши расходы на покупку земли/дома (договора купли-продажи, платежные документы);
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Налоговое законодательство предусматривает предоставление имущественных налоговых вычетов не только на покупку квартиры. Такая же льгота существует и в случае приобретения земельного участка для постройки на нем жилого дома или с уже имеющейся постройкой.

Имущественный вычет при покупке земельного участка человек может получить при соблюдении всех необходимых условий:

  • он обязательно должен являться налоговым резидентом РФ;
  • получаемый им доход облагается 13-процентным налогом;
  • налогоплательщик не пользовался имущественным вычетом на приобретение жилья до 1 января 2014 года;
  • если в 2014 году или позже он обращался с заявлением о вычете, то не полностью использовал полагающийся ему лимит.

Земельные участки приобретаются в собственность в двух случаях:

  1. Для строительства жилья.
  2. Чтобы иметь в собственности землю, на которой уже построен купленный жилой дом.

Получить налоговый вычет при покупке участка можно только с условием, что на этой земле будет возведено жилое помещение. Значит, статус этого земельного участка будет звучать так: «Для индивидуального жилищного строительства». Никакая другая земля (для садоводства, для сельскохозяйственного производства, для строительства объектов торговли и так далее) не дает права на имущественный вычет при покупке участка.

Кроме того, сам факт приобретения земельного участка для постройки дома еще не дает права его владельцу на имущественный вычет. Получит он это право только после того, как построит жилье и станет официально его собственником. Такое требование закона установлено для того, чтобы исключить случаи мошенничества со стороны граждан.

Пример 1. Суслов В. П. приобрел земельный участок для постройки жилья. А потом его семейные обстоятельства изменились, и он решил переделать уже начатый дом под магазин и сдавать его в аренду. Кроме других неприятностей (за нецелевое использование участка, например) Владимир Петрович также получит отказ в получении налогового вычета при покупке земельного участка.

С 1 января 2014 года сумма имущественного вычета при покупке жилья и земельного участка под жилье ограничена 2 миллионами рублей, то есть, гражданин может получить возврат налога на доходы максимально 260 000 рублей (2 000 000 * 0,13 = 260 000). Причем, налоговым законодательством не ограничивается количество объектов, по которым производится возврат.

Пример 2. Земляникин И.С. приобрел в 2014 году небольшую квартиру за 800 000 рублей. Обратившись в 2015 году в налоговую службу, он получил на свой банковский счет 104 000 рублей (800 000 * 0,13 = 104 000). На следующий год Иван Семенович купил земельный участок за один миллион рублей и построил новый дом, который ему обошелся в общей сложности в 3 миллиона рублей. Вся сумма затрат на приобретение участка и строительство дома составила 4 000 000 рублей (1 000 000 + 3 000 000).

Земляникин решил получить вычет за покупку земельного участка. Оформив свидетельство на право собственности на дом и земельный участок, Иван Семенович собрал документы и подал заявление на возврат налога. Сумма, на которую он может претендовать, равна 156 000 рублей (1 200 000 * 0,13), так как из полагающихся ему 2 миллионов он уже 800 тысяч использовал при покупке квартиры.

См. также:   Порядок досмотра автотранспорта

В налоговом законодательстве есть четкое ограничение по поводу средств, за счет которых приобретается земельный участок под жилье. Эти средства могут иметь только два источника:

  • собственные накопления покупателя;
  • банковский кредит.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется, если для покупки земли использовались денежные средства государственных программ (материнский капитал, жилищные сертификаты для военных или выпускников детских домов и другое) или работодателя. Но если налогоплательщик докажет, что часть покупки он оплатил собственными деньгами или банковским кредитом, то он сможет получить налоговый вычет при покупке участка. Не получит вычет гражданин, купивший участок у близких родственников (родителей, детей, братьев сестер).

В общую сумму затрат на приобретение земельного участка и строящегося на нем жилого дома можно включать:

  • затраты на изготовление проекта и расчет сметы по строительству дома;
  • стоимость отделочных и строительных материалов;
  • затраты на приобретение объекта в начальной стадии строительства, расположенного на данном участке;
  • стоимость работ по строительству и отделке объекта;
  • затраты на подключение всех коммуникаций (электричество, газ, вода, канализация).

Второй вариант получения налоговой льготы — это вычет на покупку дома с участком.

Приобретая дом, надо тщательно проверить, имеется ли у продавца право собственности на земельный участок. Бывают случаи, когда у собственника дома или документы на землю не оформлены, или участок взят в аренду у муниципалитета.

При оформлении покупки документы на собственность выдаются на жилой дом и земельный участок отдельно. Законодателем не установлено, должна ли сделка купли-продажи оформляться отдельными договорами. На практике в договоре указывают, что вместе с жилым домом покупается участок, на котором он расположен. Поскольку получить налоговый вычет за покупку земельного участка без учета стоимости расположенного на нем жилого помещения не удастся, то в договоре указывается общая сумма сделки, с выделением суммы на участок.

Вычет при покупке дома с земельным участком также нельзя получить, если сделка совершалась с привлечением средств государственных программ или работодателя. Но и тут могут быть нюансы.

Пример 3. Марьина В.А. приобрела в 2017 году земельный участок с небольшим домиком за 1 миллион рублей. Часть покупки она оплатила с помощью материнского капитала (450 000 рублей), а на недостающую сумму (550 000 рублей) оформила кредит в банке. Собрав все документы, Вера Анатольевна получит право на имущественный вычет в сумме 71500 рублей (550 000 * 0,13 = 71500).

Налоговый кодекс предоставляет право гражданам два пути получения возврата налога:

  1. на банковский счет всей суммой сразу;
  2. по месту работы.

В первом случае, чтобы получить налоговый вычет при покупке земельного участка, документы придется подавать после окончания налогового периода, в котором совершена сделка. Налоговым периодом для данного действия признается календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Так, Вера Анатольевна Марьина из примера 3 сможет подавать заявление в налоговую инспекцию только после 1 января 2018 года, так как земельный участок она приобрела в текущем году.

Второй способ получить имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка — это взять в налоговой службе уведомление и какое-то время получать полную заработную плату у работодателя, без удержаний налога с дохода. С заявлением на выдачу уведомления можно обращаться в течение всего календарного года, не дожидаясь его окончания.

Дело в том, что получение вычета при покупке земельного участка возможно только тогда, когда у заявителя имеется необходимая сумма налога, уже уплаченная в государственный бюджет. Больше, чем эта перечисленная сумма, государство не оплатит. Вычет — это возврат налога, а не просто льгота.

Пример 4. Уже известная нам Вера Анатольевна Марьина вышла на работу после отпуска по уходу за вторым ребенком в конце декабря 2016 года, когда малышу исполнилось три года. В течение трех лет она получала пособия, которые не облагаются налогом на доходы. Естественно, за эти годы у нее нет перечисленных сумм налога.

Чтобы получить свой вычет в сумме 71500 рублей, гражданка Марьина взяла в налоговом органе по месту жительства налоговое уведомление на 2017 год и принесла его в бухгалтерию своей организации. Заработная плата у нее составляет 75 500 рублей. Ежемесячно у нее должны удерживать налог:

(75 500 – 1 400 – 1400) * 0,13 = 9451 рубль. (1400 – это необлагаемая налогом сумма, стандартные вычеты на первого и второго ребенка).

Марьина В.А. будет получать заработную плату полностью до тех пор, пока общая сумма неудержанного налога составит 71500 рублей. С учетом высокого заработка Марьиной, всю сумму вычета она получит через 6-7 месяцев.

Для получения имущественного вычета на приобретенный земельный участок необходимо собрать следующие документы:

  1. Составить личное заявление с просьбой о предоставлении социального налогового вычета с указанием банковского счета.
  2. Справку о заработной плате по форме 2-НДФЛ (там указаны суммы дохода и удержанного налога с него).
  3. Копию паспорта.
  4. Копию договора купли-продажи земельного участка.
  5. Финансовые документы, подтверждающие оплату за приобретенный участок и недвижимость на нем. Если дом построен самостоятельно, то предоставляется вся документация на оплату материалов и строительства.
  6. Копию свидетельства на право собственности как на земельный участок, так и на построенный (или приобретенный) дом, расположенный на этом участке.
  7. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В каждом конкретном случае работники налоговой инспекции могут попросить дополнительные подтверждающие документы.

Для получения налогового уведомления документы предоставляются такие же, кроме налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Если налогоплательщик получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов в нескольких местах, то он имеет право получить налоговое уведомление в адрес каждого своего работодателя.

Земельные участки не входят напрямую в перечень объектов, при покупке которых предоставляют имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ). Получить налоговый вычет за покупку земельного участка или его части можно, если он приобретается вместе с жилым домом или на нем будет построен такой дом. Эту льготу предоставляют гражданам один раз. В каком объеме и как ее можно оформить имеющим доходы гражданам, в 2018 году?

См. также:   Процедура приобретения земельного участка в собственность

Следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает специальный вычет из налогооблагаемой суммы при покупке участка земли. Гражданин получает на него право, если на земле уже стоял или был возведен жилой дом. На льготу нет права у тех граждан, которые зарегистрировали объект недвижимости в собственность до начала 2010 года.
Чтобы возвратить часть уплаченных государству налогов, заявитель должен их платить в размере 13% в те периоды, по которым он заявляет льготу. Возврат возможен только тех налогов, которые были уплачены государству. При иной ставке налогообложения (6%, 15%, 30 или 35%) вычет не предоставят.

Прав на льготы не имеют:

  1. безработные;
  2. неработающие пенсионеры, которые пропустили срок перевода остатка суммы на другой период. Они могут получить льготу за три года, предшествовавшие уходу на пенсию;
  3. предприниматели, работающие на особой системе налогообложения;
  4. лица, проживающие в РФ менее полугода в году.

Если гражданин длительное время (более полугода) находился за пределами РФ, в предоставлении льготы ему будет отказано.

Чтобы, купив землю, возвратить часть налогов, рекомендуется выбрать участок, отвечающий следующим требованиям:

  • Земля предназначена для ИЖС, дачного и приусадебного хозяйства с правом на возведение жилых домов (письмо ФНС № ЕД-4-3/20904 от 10.12.2012). На купленную землю просто для огородничества, садоводства, развития подсобного хозяйства вычеты не предоставляют. Это указано в письме Минфина №03-04-05/46423@от 31.10. 2013 г.
  • На ней возведен жилой дом. На него и землю оформлены права собственности. С момента оформления в собственность жилого дома и территории, на которой он построен, появляется право на льготу по НДФЛ. Неважно, когда были произведены расходы.
  • Земля приобретена за личные финансовые средства заявителя. Если она куплена на средства семейного капитала, бюджета или работодателя, в возврате налога откажут.
  • Участок покупается не у членов семьи или близких родственников. Например, дочь не может купить землю у отца, ей откажут предоставить льготу по причине взаимозависимости продавца и покупателя.
  • На участке должен быть выстроен именно жилой дом со всей имеющейся разрешительной и технической документацией, а не строение, пригодное для проживания.
  • Земля и дом оформлены в собственность после 2010 года.

Льготу разрешено требовать за три предшествующих налоговых периода, но не больше. Ее дают только на один жилой дом с земельным наделом.

В 2018 году из налогооблагаемой по ставке 13% суммы дохода можно вычесть:

  1. 2 млн. р., потраченных для приобретения земли с жилым домом на ней.
  2. 3 млн. р. на оплату процентов по кредиту ипотечному.

Если жилой дом и земля куплены до 2014 г., сумма выплаченных процентов по ипотеке не ограничена.
При стоимости дома и надела земли больше 2 млн. р. налогооблагаемую сумму сократят на эту величину (возвратят 260 тыс. р. налогов).

Пример 1. Николаев А.В. в 2015 году на заработанные деньги купил земельный надел для ИЖС за 1 млн. р. и на нем возвел дом. Он израсходовал на эти цели 3500 тыс. р., что подтверждается документами. Дом и землю Николаев А.В оформил в личную собственность. Всего им израсходовано 4500 тыс. р.
Ему будет предоставлена льгота 2 млн. р. по налогооблагаемой базе, т.е. возвратят 260 тыс. уплаченных налогов (13% от 2 млн. р.) (в течение года, если он такую сумму уплатил за год, или в течение двух-трех лет).
Если стоимость приобретаемого дома с участком земли меньше 2 млн. р., из налогооблагаемой базы вычтут всю потраченную сумму.

Пример 2. Николаев А.В. купил землю для ИЖС за 650 тыс. р. На ней он построил частный дом, потратив 1200 тыс. руб. Дом и земля оформлена им в личную собственность. Он имеет право возвратить налоги 13% с суммы 1850 тыс. р. т.е. 240500 руб.
Оставшуюся сумму льготы он вправе получить на другое жилье. В тех случаях, когда земля с жилым домом покупается на всех членов семьи, каждый из совершеннолетних обладателей доли получает право на льготу. За несовершеннолетних детей до 18 лет (опекаемых, усыновленных, родных) ее вправе оформить родители (ст. 220 п.6 НК РФ).
Если земля и дом приобретены по ипотечному договору, у собственника есть право на льготу 2 млн. р. налогооблагаемого дохода по стоимости недвижимости и до 3 млн. р. по выплаченным банку процентам по кредиту. Льготу по процентам по кредиту после оформления жилья в собственность можно заявлять ежегодно по итогам прошедшего налогового периода или не дожидаясь его окончания, пока не будет выбрана разрешенная сумма.

Пример 3. Николаев А.В. оформил ипотечный кредит 3 млн. р. на покупку частного жилого дома по ставке 10% годовых на 10 лет. Он получит вычет 2 млн. р. по стоимости дома и участка после оформления объектов в собственность, а также ежегодно может оформлять вычет на сумму выплаченных процентов по кредиту всего 3 млн. р. Т.е. потенциально он вправе возвратить (260+390)=650 тыс. р.

Оформить имущественную налоговую льготу можно как через налоговую службу, так и у работодателя.

Порядок действий следующий:

У вас возникли юридические проблемы?
Нужен совет профессионального юриста?

Если было несколько работодателей в течение года, налогоплательщик вправе возвратить уплаченный налог у одного из них или у каждого в пределах установленной суммы.

ИФНС вправе в судебном порядке взыскать возвращенный налог в том случае, если докажет, что льгота была предоставлена неправомерно.
Льгота при продаже земли предоставляется также только один раз в сумме до 1 млн. р., если она продается до истечения предельного минимального срока (5 лет).

Подводя итог, следует сказать, что право получения налогового вычета при покупке участка земли у гражданина есть в том случае, когда на этой земле построен добротный жилой дом. Право возникает от даты оформления прав собственности на дом и землю. При этом участок может относиться к землям для ИЖС, садоводства, приусадебного хозяйства с правом возведения капитального жилья.

Прочтите также: Кому положены льготы по земельному налогу

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

или заполнив форму ниже.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: