Порядок начисления и уплаты процентов по кредитам

Юриспруденция

Начисление процентов по кредитам осуществляется на основании положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В соответствие с этим положением бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

«Кассовый» метод предполагает, что отнесение банком–кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения.

Метод «начислений» предполагает, что все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка (по размещенным денежным средствам банка).

Метод «начислений» не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

    задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном Банком России порядке ко 2-й и выше группам риска;

    просроченной задолженности по получению процентов;

    текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

До особых указаний Банка России бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка–кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток ссудной задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц, то получение причитающихся по сроку процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113)

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»  на сумму процентов.

Если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы, то в последний рабочий день месяца на сумму начисленных за истекший месяц процентов делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 47427 «Требования банка по получению процентов»

К-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»  на сумму начисленных процентов.

При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке–кредиторе по мере получения процентов выполняются следующие проводки:

В части процентов, начисленных за истекший месяц:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113), 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в Банке России»,

К-т 47427 «Требования банка по уплате процентов»  на сумму начисленных процентов

и одновременно

Д-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»,

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»  на сумму начисленных процентов.

В части процентов, приходящихся на текущий месяц:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»  на сумму процентов.

Если проценты по кредитному договору не погашены в установленный срок, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, банки обязаны переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается следующим образом:

    в части процентов, начисленных в истекшем месяце:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

К-т 47427 «Требования банка по получению процентов»  на сумму начисленных процентов;

    в части процентов, доначисленных в текущем месяце, то есть с начала месяца до даты отнесения на счета по учету просроченных процентов:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

К-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»  на сумму доначисленных процентов.

Фактическое погашение заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму полученных по кредитному договору процентов и одновременно

Д-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»,

К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»  на сумму полученных по кредитному договору процентов.

Если при проведении классификации ссудная задолженность по основному долгу отнесена ко второй группе риска и выше, текущая и просроченная задолженность по процентам будет списываться с баланса банка–кредитора и переноситься на соответствующие внебалансовые счета.

См. также:   Договор добровольного страхования заключается

Списание банком–кредитором просроченной задолженности по получению процентов отражается в учете следующим образом:

    на балансовых счетах:

Д-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»,

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму процентов;

    на внебалансовых счетах:

Д-т 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»,

К-т 99999  на сумму процентов.

Ежемесячное начисление процентов по данной ссудной задолженности будет отражаться в учете аналогичной проводкой по внебалансовым счетам.

Аналогичным образом отражается на внебалансовых счетах списание банком–кредитором текущей задолженности по получению процентов в случае отнесения задолженности по основному долгу ко второй группе риска и выше.

На балансовых счетах списание текущей задолженности по получению процентов по такой ссуде отражается следующим образом:

Д-т 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»,

К-т 47427 «Требования банка по получению процентов»  на сумму процентов.

Любой кредитный договор с банком предполагает выполнение множества условий кредитора, в том числе, начисление процентной ставки. Ее размер устанавливает кредитор, оговаривает это условие в договоре. Заемщик должен ознакомиться с условиями начислений и выплат при заключении договора, прежде чем ставить подпись о согласии с требованиями кредитной организации.

Банки применяют определенные схемы процентных начислений на сумму, взятую заемщиком в кредит, которые различаются по способам их погашения:

1. Дифференцированная. В этом случае общая сумма займа разбивается на равные части, процентная ставка начисляется на остаток после внесения очередного платежа. В связи с этим платеж по этому методу расчета уменьшается ежемесячно. Расчет при дифференцированной схеме выплат производится по формуле:

Где:

  • Sp – общая сумма процентов, которые начислены по кредиту;
  • Sk – остаток по кредиту;
  • P – ставка в процентах годовых;
  • t – количество дней в месяце;
  • Y – количество дней в году.

По данной формуле заемщик самостоятельно может рассчитать начисление процентной ставки после того, как внесен очередной месячный взнос.

2. Аннуитет. Проценты начисляются на остаток после выплаты очередного взноса. Ежемесячный платеж не меняется, но сумма основного долга становится больше с каждым месяцем. В этом случае используют формулы сложных процентов. При этом применимы 2 варианта расчетов.

Где:

  • Sa – сумма платежа;
  • Sk – сумма кредита;
  • P – ставка по кредиту в процентах годовых;
  • t – количество платежей.

Банки применяют также стандартную формулу, согласно которой первый платеж состоит из суммы процентов.

Где:

  • Sa – сумма платежа;
  • Sk – сумма кредита;
  • P – ставка по кредиту в процентах годовых;
  • t – количество платежей.

Оплата, которая производится ежемесячно, одинаковая. Первый платеж по займу банк рассчитывает по формуле дифференцированной схемы.

Принимая решение о кредите, стоит обратить внимание на условия, которые предлагает тот или иной банк своим клиентам. Прежде чем подписать договор, необходимо внимательно ознакомиться с его содержанием, что чаще всего не делают заемщики, считая, что из уст менеджера услышали всю необходимую информацию.

Менеджер, оформляющий кредит, не доводит до клиента информацию в полном объеме. В этом нет нарушения его должностных обязанностей, так как в тексте договора все условия банка изложены полностью. Рекомендуется потратить время и изучить документ, несмотря на мелкий шрифт текста, чтобы впоследствии не возникало недоразумений, которые исправить уже не будет возможности:

  1. Скрытые комиссии: операции по обслуживанию кредита, переводу денег, оплате дополнительных услуг. Банк обязан уведомлять клиентов о полной стоимости кредита и процентной ставке не только в графике платежей, но и в самом тексте договора.
  2. Штрафы и пени взимаются за просрочку выплаты.
  3. Страховые платежи за услуги страхования банком кредита, без чего вполне можно обойтись, кроме страхования ипотеки или автокредита. Некоторые банки вынуждают клиентов оформить страховой полис, объясняя, что это неотъемлемая часть договора о предоставлении кредита. При этом банки не дают клиенту право выбора и направляют его в страховую компанию с неподъемными тарифами, с которой сотрудничают сами. В этом случае целесообразнее отказаться от займа. Если же договор уже подписан и клиент обнаруживает свои ошибки постфактум, то рекомендуется обратиться в суд.
  4. Иные услуги: перевод средств, рассылка уведомлений клиенту и пр. Все эти условия также должны быть оговорены в соглашении.

Все комиссии, которые банк навязывает в отношении заемщиков-физических лиц, являются незаконными, и любой суд признает это нарушением законодательства.

Начисление процентов по кредитной карте имеет такие особенности:

  • комиссионные сборы за то, что клиент пользуется картой, больше, чем, например, за оформление займа наличными;
  • начисление процентов не начинается с момента подписания договора;
  • владелец карты по договору обязан вносить проценты, даже если он не обналичивал карту ни разу.

Банки обычно предлагают клиентам самостоятельно выбрать размер кредита с учетом максимально допустимого, который рассчитывается по факту того, насколько платежеспособен клиент. В процессе расходования средств заемщиком сумма займа восстанавливается по мере того, как плательщик вносит положенную ежемесячную сумму взноса. Лимит на карте может быть увеличен по инициативе банка.

Проценты, которые нужно выплачивать по карте, – это не единственный обязательный платеж. Заемщик должен выплачивать комиссию за пользование деньгами: за обналичивание денег, оплату товаров в магазинах и он-лайн.

См. также:   Регистрация самовольной постройки: закон

Преимущество кредитной карты в том, что пользователю предоставляется льготный период. Это значит, что в течение периода, который предоставлен банком как льгота, клиенту не начисляются проценты. Если заемщик сумеет за это время расплатиться с кредитом, то проценты не будут ему начислены.

Кредитная карта – это банковский продукт, который дает возможность гражданам пользоваться средствами, которые они берут взаймы у кредитной организации. За пользование банк взыскивает с заемщика проценты. Размер процентной ставки увеличивается, чем медленнее клиент рассчитывается за взятый кредит. Заемщики могут уменьшить процент выплат, если увеличат, по возможности, ежемесячную сумму выплат. Платежи, уменьшаясь со временем, снижают общий размер долга, но лишь часть из них идет на погашение основной части, а проценты – чистая прибыль для банка.

Чтобы остановить бесконечное начисление процентов на остаточную сумму, можно воспользоваться одним из вариантов:

  1. По возможности быстро вернуть банку сумму, которая была потрачена по карте. Для этого рекомендуется вносить средств больше, чем составляет минимальный взнос.
  2. Воспользоваться услугой «кредитные каникулы», если наступает период невозможности платить по кредиту. В это время долг не увеличивается.
  3. Во избежание выплат чрезмерных начислений стоит обратиться в суд, если безрезультатно использованы все возможные варианты для достижения договоренности с банком. Предоставив суду неопровержимые доводы о своей неплатежеспособности, можно добиться вынесения постановления о пересмотре размера и сроков выплат кредита.

Основные правила, касающиеся начисления процентов по кредитам в соответствии с ФЗ «О банковской деятельности»:

  • ставки устанавливает банк, что оговаривается в соглашении с заемщиком;
  • проценты начинают начисляться сразу после подписания договора;
  • банк не вправе изменять процентную ставку по кредиту после подписания договора.

Существует льготный период при предоставлении займов – это период до 50 дней, в течение которого на сумму займа не начисляются проценты. Каждый банк прописывает правила данного периода в соответствии со своими нормативными документами. Льготный период распространяется только на операции, связанные с совершением покупок или оплатой услуг по безналичному расчету. Если клиент в это время снимает наличные деньги, то льгота на это действие не распространяется.

Жизненная ситуация, которая нередко имеет место: гражданин, взяв кредит в банке, не успевает его выплатить в связи с тем, что умирает. В этом случае ситуация о выплате оставшейся суммы разрешается, если у умершего есть наследники. В течение 6 месяцев после смерти заемщика рассматривается наследственное дело, по которому имущество умершего распределяется между его наследниками.

В качестве наследников выступают ближайшие родственники: дети, супруги, родители, так называемые наследополучатели первой очереди. Подписывая согласие на прием наследства, они автоматически забирают и долги завещателя, то есть они должны выплатить их в полном объеме. В течение 6 месяцев, пока решается вопрос наследования, банк продолжит начислять проценты, а также штрафы, пени за задержки в выплатах, пока не определится лицо, на которое будет возложена обязанность расплатиться с кредитором.

При возврате кредита понятно стремление каждого заемщика по возможности закрыть долг раньше срока. С этой целью граждане вносят платежи, превышающие плановые, что позволяет уменьшить расходы по выплатам.

Правила о досрочном погашении займов регулируются в ГК, в ФЗ № 284:

  1. Запрещено взыскивать с заемщиков штрафы и пени, если кредит выплачен раньше положенного срока. Ранее банкам не возбранялось штрафовать клиентов за нарушение графика платежей.

В договор банк может внести пункт о запрете досрочного погашения кредита, но заемщик должен знать, что это требование является противозаконным.

  1. Заемщик обязан поставить в известность кредитора за 1 месяц о том, что он планирует погасить кредит досрочно. Это касается физических лиц.
  2. Возможность погасить кредит раньше срока, после того как получено согласие банка. В настоящее время банки, которые потеряли возможность штрафовать своих заемщиков, обрели право отказывать клиентам в закрытии долга раньше времени. Этим они ограничивают право граждан на уменьшение суммы переплаты по кредиту.
  3. Как только заемщик вносит ежемесячно сумму, превышающую установленный размер, банк обязан предоставить ему измененный график платежей с учетом уменьшения размера процентной ставки на оставшуюся сумму долга.

Банк меньше всего заинтересован в досрочном закрытии кредитов, особенно, когда речь идет о займах больших сумм с долгосрочным возвратом, таких, как ипотечные или автокредиты. Причина этого заключается в том, что он теряет возможность получения прибыли за счет ежемесячного начисления процентов на остаток суммы.

Заемщику необходимо иметь представление о том, что если клиентом выбран дифференцированный способ погашения займа, то всегда выгодно закрыть долг по кредиту раньше срока. С аннуитетными расчетами по кредиту условия несколько иные. Основная сумма процентов, установленных кредитором, в этом случае выплачивается в первой половине срока выплат по договору.

Например, если речь идет о потребительском кредите на сумму до 500 тыс. рублей, выданному на срок до 5 лет, заемщик значительно сэкономит средства, если выплатит его на 3-6 месяцев раньше установленного графика. Что касается других видов кредитов, необходимо требовать от банка информацию о процентных ставках в случае досрочного погашения займа.

Расчет процентов и других комиссий по кредиту должен происходить не только по сценарию банка, но и в строгом соответствии с законодательством. В силах каждого заемщика проверить правомочность требований кредитора, вооружившись знаниями о кредитовании.

См. также:   Порядок обжалования кадастровой стоимости земельного участка

Одним из важных существенных условий кредитного договора, заключенного между кредитором и кредитуемым лицом, является процентная ставка по кредиту.

Размер процентной ставки и то, как будет рассчитываться при изменении условий договора, устанавливается соглашением между заемщиком и кредитором, согласно Закона № 395-1 от 02 декабря 1990 г. (ч.1 ст. 29, ч.2 ст.30) и п.1 ст.819 ГК РФ.

  • Ежедневное и ежемесячное начисление процентов
  • Дифференцированный и аннуитетный способы погашения кредита и как при этом начисляются проценты
  • Начисление процентов по договору потребительского займа
  • Начисление процентов по договору микрозайма, заключенному с организацией микрофинансирования

Проценты по кредиту, или СП (сумма процентов), рассчитывается двумя разными способами. Наиболее распространенная практика – применять при расчете суммы процентов ежедневную процентную ставку, но в некоторых банках расчет строится на основе ежемесячной процентной ставки.

При ежедневной ставке СП рассчитывается по формуле:

СП = СКост. x (П / (дн. в год.) * дн.,

Где: СКост. – основной долг по кредиту, на который начисляются проценты;

П – одна сотая годовой процентной ставки;

дн. в год. – количество дней в году, то есть 365 или 366; В некоторых банках эта величина всегда одинакова и равна 365, в других – 360.

дн. – количество дней, за которые начислены проценты в текущем периоде. Например, при ежемесячных платежах по кредиту эта величина будет равна числу от 28 до 31.

Если же ставка ежемесячная, тогда формула будет такой:

СП = СКост. x ПС,

Где ПС – одна сотая месячной процентной ставки.

Приведем пример, как начисляются проценты по кредиту:

  1. Возьмем как условие, что основной долг по кредиту у нас 150 000р при процентной ставке 18% годовых. Рассчитаем проценты за месяц апрель, то есть с 26 марта по 25 апреля. В расчетном периоде 31 день (дни 26 марта и 25 апреля внутри периода).
    Искомая сумма процентов рассчитывается по формуле при ежедневной процентной ставке:
    СП = СКост. x (П / (дн. в год.) * дн. = 150 000 х 18% / 100 / 365 х 31 = 2 293,15 р.
  2. Сложнее высчитать процент в случае, когда расчетный период (месяц) частично включает в себя обычный год, а частично високосный. Приведем пример:
    Долг по кредиту: 150 000р. Процентная ставка 18% годовых. Расчетный период: с 14.12.2016г. по 13.01.2017г. 18 суток в этом периоде приходятся на високосный 2016 год, и 13 суток на обычный 2017.
    Рассчитаем проценты по формуле:
    18% / 100 / 365 х 13 х 150 000 + 18% / 100 / 366 х 13 х 150 000 = 2289,51 р.

Способ погашения кредита определен в кредитном соглашении. В зависимости от способа погашения проценты считаются разными способами.

При дифференцированном способе погашения в каждом платеже включена часть основного долга по кредиту, и процентов на оставшуюся часть основного долга. Из-за этого каждый месяц сумма погашения разная.

При аннуитетном способе погашения ежемесячно вносимая заемщиком сумма в банк одинакова, и состоит из полной суммы платежа по процентам и частичной суммы погашения основного долга, которая рассчитывается из соображения одинаковых ежемесячных платежей.

Но при любом способе платежи состоят из части основного долга (ОД) и суммы процентов (СП). То есть П = ОД + СП.

Как рассчитать проценты по кредиту, мы рассмотрели в предыдущем пункте нашей статьи.

Закон № 353-ФЗ от 21 декабря 2013г. (ч. 1 ст. 9) подразумевает, что в договорах потребительского кредитования может применяться как постоянная, фиксированная кредитная ставка, так и переменная процентная ставка, которая зависит от переменной величины, указанной в договоре.

как в большую, так и меньшую сторону у кредитора появляется обязательство уведомления заемщика об этом факте, что должно произойти в течение 7 дней с момента наступления нового периода кредитования, в котором актуальна уже новая процентная ставка. (Закон № 353-ФЗ от 21 декабря 2013г. (ч. 4 ст. 9).

Закон № 353-ФЗ (ч. 11 ст. 6) устанавливает ограничение полной стоимости потребительского кредита. От размера полной стоимости (ПС) зависит и размер процентной ставки по договору.

Важная информация!

Если заемщик допускает просрочку платежа по кредиту, то согласно договору, он должен уплатить неустойку. Размер неустойки определяется Законом № 353-ФЗ (ч. 21 ст. 5) и не должен превышать:

  • Если проценты по кредиту в период просрочки не начисляются – 0,1% от суммы неуплаченной задолженности за каждый день просрочки;
  • Если проценты по кредиту начисляются – 20% годовых.

Размер процентов по краткосрочному (до года) договору потребительского микрозайма, заключенному с микрофинансовой организацией с 01.01.2017, ограничен трехкратной величиной суммы займа.

По договорам, заключенным в период с 29.03.2016 по 31.12.2016, такой запрет действует, если сумма начисленных процентов и иных платежей по договору (за исключением неустойки и платы за дополнительные услуги) составляет четырехкратный размер суммы займа (п. 9 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ; ч. 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ; Информация Банка России «Вопросы и ответы. Микрофинансовые организации»).

Оцените статью
Закон и Право
Добавить комментарий